Падение биржевой цены, юридические убытки в споре с брокером и налоговый отрицательный финансовый результат — разные величины. Нереализованное снижение оценки портфеля обычно не даёт расхода для переноса. Налоговый результат возникает по правилам конкретной операции; гражданский иск требует нарушения, причинной связи и доказанного вреда. Здесь рассматривается НДФЛ, а доказательство убытков в суде вынесено отдельно.

Внутри года и между годами действуют разные правила

Сначала разделите результаты по категориям статьи 214.1 НК РФ, пункты 1, 12, 15 и 16. Убыток по обращающимся бумагам учитывается в своей базе; закон допускает предусмотренное им взаимодействие с обращающимися производными инструментами, базис которых связан с ценными бумагами и соответствующими индексами. Убыток по иным производным инструментам нельзя без основания вычесть из прибыли от акций. Дивиденды не перекрываются торговым убытком. Необращающаяся бумага не становится обращающейся потому, что приобретена в приложении известного брокера.

Пункт 12 предусматривает отдельную ситуацию: бумага перестала соответствовать условиям обращения к моменту продажи, но соответствовала им при приобретении. Положительный финансовый результат от таких ныне необращающихся бумаг может быть уменьшен на убыток по обращающимся бумагам. Обратное направление зачёта из этого положения не следует. Отдельные положения защищают налоговый режим паёв дополнительных фондов и фондов, преобразованных в закрытые по Федеральному закону № 319-ФЗ. Это точечные исключения; их подтверждают историей инструмента и документами фонда, а не сходством названия.

Перенос на последующие годы по пункту 16 статьи 214.1 и статье 220.1 рассчитан на убытки по обращающимся ценным бумагам и обращающимся производным инструментам. Категории переноса не смешиваются произвольно. Общий период — десять лет после года убытка; можно использовать часть, остаток переносить дальше в пределах срока. Несколько убытков учитываются в последовательности возникновения. Для необращающихся инструментов общего права такого переноса нет, если к ситуации не применяется специальное правило закона.

Два брокера и ИИС

Один брокер обычно не видит результат другого. Если у первого прибыль, у второго убыток, автоматическое удержание первым ещё не доказывает итоговый налог за год. Для разрешённого законом суммирования подают декларацию с расчётом каждой базы и справками обоих агентов. Прибыль 300 тыс. рублей по обращающимся акциям и подтверждённый убыток 200 тыс. рублей по той же допускающей зачёт категории дают основание проверить базу 100 тыс. рублей; пример не учитывает другие операции и не относится к дивидендам.

У ИИС обособленный режим статьи 214.9. Отрицательный результат внутри договора учитывается по установленным для него правилам, включая разрешённое суммирование внутри счёта. Оставшийся после прекращения договора убыток нельзя перенести на обычный брокерский счёт или другой налоговый период как обычный биржевой убыток. Нельзя одновременно взять расход в общей базе и повторно списать его внутри ИИС. При полном переносе активов к другому профессиональному участнику сохраняйте сведения о договоре и налоговом учёте, чтобы отличить продолжение предусмотренного законом режима от простого закрытия.

Документы, заявление и возражения

По каждому году нужен отдельный комплект: брокерские отчёты, справки о доходах и налоге, документы приобретения и передачи бумаг, регистр по видам операций, ранее поданные декларации и решения по ним. Сумма «общий результат» в приложении недостаточна, если в ней соединены валютная переоценка, разные базы и неисполненные сделки. Документы, подтверждающие убыток, сохраняют весь период его использования; после смены брокера их восстановление может оказаться труднее самого расчёта.

Перенос прошлых лет заявляется через налоговый орган по декларации, а не произвольным письмом новому брокеру. Укажите год возникновения, исходную сумму, сколько уже использовано, текущую допустимую базу, используемую часть и остаток. Сопоставьте результат с официальной памяткой ФНС: её старые примеры иллюстрируют механизм, но не заменяют редакцию НК соответствующего года.

Типичное возражение инспекции — убыток не подтверждён либо относится к другой категории. Отвечают первичными документами и отдельным расчётом, а не графиком падения котировок. Если спор о том, была ли бумага обращающейся, требуются сведения о допуске, котировке и дате операции. Если срок переноса истёк, восстановление отсутствующих документов не создаст новый десятилетний период. При отказе используйте порядок налогового обращения и обжалования.

Судебная практика

Определение КС РФ от 26.04.2021 № 608-О, пункт 2, подтверждает различие специальной льготы и права учитывать фактические документированные расходы. Оно не разрешало спор о переносе убытка между брокерами и не устанавливает право объединять любые базы.

Для адресного вопроса о переносе по пункту 16 статьи 214.1, особенно при преобразовании ПИФ и изоляции ИИС, прямое актуальное разрешение высшего суда в проведённом поиске не установлено. Это ограничение исследования. Выводы выше основаны на прочитанных налоговых нормах, а не на приписанной суду позиции. При обращении в суд необходимо проверить свежую практику именно своей категории, года и документального состава.