Слова «ИИС первого, второго или третьего типа» удобны в рекламе, но для налога решают дата договора, поданные заявления, полученные вычеты, другие одновременно открытые ИИС и судьба активов при прекращении счёта. До закрытия восстановите эту историю письменно. Иначе перевод счёта можно принять за прекращение, налоговый переход — за автоматическую смену названия, а лимит вычета — за обещанную выплату из бюджета.

Договор до 2024 года

Статья 219.1 НК РФ, пункты 1, 3 и 4, сохраняет два разных вычета для ИИС, открытых по 31 декабря 2023 года включительно. Вычет на взнос ограничен 400 тыс. рублей в год; это сумма уменьшаемой базы, а не размер возврата. Он зависит от предусмотренной законом базы и фактически уплаченного НДФЛ. Если человек получает только освобождённую от налога пенсию и не имеет подходящего облагаемого дохода, само внесение 400 тыс. рублей не создаёт возврата.

Вычет положительного финансового результата старого ИИС предполагает прекращение договора после установленного трёхлетнего срока и отсутствие ранее использованного вычета на взнос по этому режиму, включая предусмотренные законом переводы. Проверяется также отсутствие других ИИС, кроме разрешённого перевода всех активов. Перед предоставлением вычета агенту нужны сведения налогового органа о выполнении условий; заявление на справку рассматривается в пределах 30 календарных дней. Не смешивайте доход по операциям счёта с дивидендами: специальные вычеты не означают освобождение любого поступления на реквизиты ИИС.

При прекращении раньше трёх лет ранее не уплаченный вследствие вычета на взнос налог восстанавливается с пенями, кроме установленных законом исключений, в частности прекращения по причинам, не зависящим от воли сторон, либо надлежащего перевода всех активов. Простое снятие денег и последующее пополнение другого счёта не равно этому переводу. Если одновременно использованы предусмотренные статьёй 219.2 вычеты по пенсионным взносам и долгосрочным сбережениям, применяется совокупное ограничение, прямо указанное в подпункте 1.1 пункта 3 статьи 219.1.

Договор с 2024 года

Новый режим статьи 219.2 позволяет при выполнении условий сочетать вычет на внесённые средства и вычет положительного финансового результата. Обычный совокупный годовой предел взносов, учитываемых по перечисленным в пункте 2 программам, — 400 тыс. рублей. Предусмотренное законом увеличение общего предела до 500 тыс. рублей связано со специальными взносами по договорам в пользу детей; оно не даёт каждому ИИС самостоятельные 500 тыс. рублей и требует проверки состава взносов.

Для вычета дохода базовый минимальный срок — десять лет, но пункт 4 устанавливает переход: договоры 2024–2026 годов — пять лет; 2027 года — шесть; 2028-го — семь; 2029-го — восемь; 2030-го — девять. Срок считается от даты заключения договора, а не от первой покупки или календарного Нового года. Вычет результата ограничен 30 млн рублей совокупно по соответствующим договорам, прекращённым в одном налоговом периоде; это предел результата, а не налога.

Общее условие количества — не более двух других одновременно действующих ИИС, то есть обычно три счёта всего. Исключения для полного перевода и для закрытых к установленному моменту лишних пустых счетов применяются только при выполнении условий нормы. Не рассчитывайте, что любое четвёртое открытие несущественно. Налоговый агент подтверждает сведения через предусмотренный обмен или справку ФНС.

Досрочное прекращение без применимого исключения ведёт к восстановлению налога по ранее предоставленному вычету на взнос с пенями. Есть и менее очевидное правило: начиная с налогового периода, в котором договор прекращён после минимального срока (кроме предусмотренного полного перевода всех активов на вновь открытый ИИС), предоставление вычета на взносы прекращается по этому и другим ИИС, заключённым до такого прекращения. Следовательно, закрытие в декабре может затронуть январский взнос того же года по другому ранее заключённому договору. Поэтому сначала рассчитайте последствия для всех счетов. Специальная выплата непосредственно медицинской организации на дорогостоящее лечение регулируется статьёй 214.9; произвольный вывод «на лечение» не тождествен предусмотренной процедуре. Пункт 5 статьи 219.2 содержит ограничение для лица, имевшего статус иностранного агента в налоговом периоде.

Два перехода, которые нельзя смешивать

Первый — применение нового налогового режима к ИИС, открытому до 2024 года. Части 10–16 статьи 3 Закона № 58-ФЗ от 23.03.2024 предусматривают заявление в налоговый орган. Режим применяется с 1 января года подачи; для перехода с 2024 года существовал специальный срок заявления по 1 февраля 2025 года. Ранее прошедший срок засчитывается по переходным правилам не более чем за три года. Результаты до и после перехода разграничиваются. Переименование продукта брокером без заявления в ФНС не доказывает налоговую трансформацию.

Второй — редкое специальное правило для ИИС, заключённого именно в 2024 году: по части 17 той же статьи можно было выбрать старые вычеты заявлением, представленным до 30 апреля 2025 года. После такого выбора новые вычеты статьи 219.2 по этому договору не предоставляются. По действующей редакции части 17 при определении старого вычета результата не учитывается превышение положительного результата над 1 млн рублей отдельно за 2026 год и каждый следующий год. Эту оговорку нельзя переносить на все старые ИИС или пропускать при расчёте специально выбранного режима.

Как получить и проверить вычет

Соберите договор и дату открытия, все дополнительные соглашения, справку о других ИИС, заявления в ФНС с подтверждением доставки, историю прежних вычетов, платежи, документы перевода всех активов и налоговые расчёты по каждому периоду. Заполните паспорт ИИС. Затем выберите основание: декларация с документами; предусмотренный статьёй 221.1 упрощённый порядок при поступлении нужных сведений; либо вычет результата через агента с подтверждением условий. Отсутствие готового заявления в личном кабинете не доказывает отсутствие права, но и не позволяет выдумать поступившие сведения.

Памятка ФНС и разъяснение по переходному выбору 2024 года помогают определить маршрут. При расхождении сокращённой памятки и актуальной нормы опирайтесь на закон. Обращение за вычетом не даёт права пропустить срок декларации по другому доходу. Отказ инспекции обжалуется по налоговой процедуре, описанной в главе о расчёте НДФЛ.

Налоговая льгота не гарантирует сохранность активов. Условия новой компенсационной системы по отдельным ИИС рассматриваются в главе об имуществе клиента и статье 10.2-1-1 Закона о рынке ценных бумаг. Нельзя обещать компенсацию любому инвестиционному продукту только потому, что он куплен на ИИС.

Судебная практика

Прямую позицию высших судов, разрешающую совокупность переходных вопросов статьи 219.2 в редакции 2026 года и части 17 статьи 3 Закона № 58-ФЗ, проведённый адресный поиск не установил. Это зафиксированный предел исследования, а не утверждение об отсутствии судебных споров. Применяются прочитанные нормы с собственными датами.

КС РФ № 608-О от 26.04.2021, пункт 2, допускает законодательное разграничение условий инвестиционной льготы во времени. Дело касалось продажи бумаг, приобретённых до 2014 года, и не разрешало спор об ИИС нового типа. Использовать его как обещание конкретного вычета по счёту 2024 года нельзя.