Акт: определение СКЭС ВС РФ от 18.04.2025 № 310-ЭС24-23706 по делу А09-12215/2023, общество «СтарТранс». Полный официальный PDF сохранён; постраничный текст. Судебный документ занимает 14 PDF-страниц, последняя содержит только номер; прочитан весь текст страниц 1–13. Дата публикации файла не подменяется датой вынесения.

Общество применяло УСН с объектом «доходы». Три используемых в перевозках автомобиля были незаконно изъяты на территории Украины в 2022 году. Из федерального бюджета получено 34 216 812 руб. компенсации. Управление решением 31.08.2023 № 2480 доначислило налог и штраф из-за невключения выплаты в доходы; вышестоящий орган оставил решение без изменения. Нижестоящие суды поддержали инспекцию.

Довод органа и нижестоящих судов: выплата связана с предпринимательским имуществом, субсидия компенсирует потери бизнеса, прямо не названа в исключениях статьи 251, а выбор объекта «доходы» означает принятие его правил. Нельзя произвольно дописать к перечню необлагаемых доходов новую субсидию и одновременно пользоваться простым режимом.

Довод плательщика: выплата восстанавливает стоимость незаконно утраченного имущества, а не вознаграждает реализацию и не компенсирует недополученную коммерческую выручку. При налогообложении всей компенсации без возможности учесть потерю имущества возмещение уменьшается налогом, хотя прироста имущественной сферы нет.

ВС исследовал статьи 38,41,248,251 и нормы УСН во взаимосвязи с бюджетным назначением конкретной помощи. Суд отметил соотносимость доходов и расходов: финансирование не должно повторно облагать восстановление затрат, которые не учитываются в базе. Существенно, что общество на объекте «доходы» не имело возможности компенсировать изъятие расходом, а выплата предназначалась именно для возмещения ущерба от незаконного изъятия. Название «субсидия» не решает экономическую квалификацию без исследования назначения и причин утраты.

Результат: ВС отменил судебные акты в части отказа в признании недействительным решения УФНС и удовлетворил требование в этой части; в остальной части оставил их без изменения. Это самостоятельное разрешение спорной части, а не направление на новое рассмотрение и не только отказ в передаче жалобы. Из этого акта нельзя сделать вывод, что рассмотрение прекращённой части требования к вышестоящему решению завершилось его отдельной отменой.

Перенос позиции: сопоставить конкретное основание бюджетной выплаты, связь с реальным ущербом, невозможность учёта утраченного имущества и отсутствие двойной налоговой выгоды. Для обычной субсидии на выручку, страхового возмещения, возмещения упущенной выгоды, УСН «доходы минус расходы» или налога на прибыль необходим собственный анализ. Решение не устанавливает общее правило «все компенсации не доход» и не разрешает вычитать любую себестоимость из УСН 6%.

Доказательства: акт изъятия/утраты, принадлежность и стоимость автомобилей, документы государственной программы, заявление и решение о компенсации, банковская выписка, выбранный объект УСН, регистры отсутствия ранее учтённых расходов. Сильное возражение органа в другом деле — выплата фактически компенсирует выручку либо утрата уже признана в расходах.

В доступном поиске на 16.09.2026 прямой последующий акт, отменяющий это определение, не установлен; это предел проверенного набора, а не утверждение об исчерпывающем мониторинге всех дел. Новое расширение расходов УСН 2026 не превращает эту позицию в общий расходный вычет для объекта «доходы». Глава УСН, доходы ИП.