Используйте комплект, когда инспекция проверяет реальность сделки, вызывает человека, осматривает помещение или назначает экспертизу. Внутреннюю матрицу готовит ответственный за доказательства; официальное ходатайство в инспекцию подписывает проверяемый/его представитель. Личные показания и замечания к протоколу допроса дает сам свидетель. В суде ходатайство подает участник дела с учетом полномочий представителя и правил АПК. Процедуры описаны в главе о доказательствах.
Блок А. Матрица фактической операции
Заполняйте отдельную строку по спорному звену, а не один вывод «реальность подтверждается всем делом».
| Факт и налоговое значение | Документ и точный локатор | Кто непосредственно знает | Независимое подтверждение | Сильный довод инспекции | Что еще получить |
|---|---|---|---|---|---|
| [кто фактически выполнил работу] | [договор, акт, дата, пункт, файл] | [руководитель участка, роль в период] | [пропуска, журнал техники, переписка] | [акт противоречит составу работников] | [исходные записи допуска] |
| [движение/использование товара] | [накладная, партия, регистр] | [склад, перевозчик] | [маршрут, вес, расход в производстве] | [товар пришел напрямую от иного лица] | [реальный поставщик и цена] |
| [фактический расход] | [выписка, проводка, платеж] | [ответственный] | [получатель, встречное исполнение] | [деньги вернулись группе] | [дальнейший маршрут денег] |
| [условие льготы/ставки] | [реестр, доходы по видам] | [расчетчик] | [первичка раздельного учета] | [формальный статус при иной деятельности] | [помесячная/годовая доля] |
Сохранить оригиналы ЭДО, подписи, квитанции и версии учетной базы. Хеш подтверждает неизменность копии, но не реальность операции. Реальная поставка не доказывает автоматически заявленную цену посредника или вычет именно по спорному счету-фактуре. Реконструкция, пределы реконструкции в деле «Вокфорс».
Блок Б. Истребование недоступного доказательства
В [инспекция / суд, номер дела]. От [лицо и полномочия]. Просим [налоговый орган проверить и получить сведения в пределах его полномочий / суд истребовать по статье 66 АПК] следующий документ: [точное название, период, реквизиты или индивидуализирующие признаки]. Держатель: [лицо, адрес, идентификатор]. Документ подтверждает [конкретный факт по эпизоду] и нужен для проверки довода [содержание]. Самостоятельно получить не удалось: [даты запросов, ответы, объективная причина]. Приложены [запросы, ответы, подтверждения направления]. Просим приобщить результат и обеспечить возможность ознакомиться и дать пояснения.
В суде необходимость получения, держатель и причины невозможности должны быть раскрыты. В инспекции просьба совершить мероприятие не означает безусловной обязанности исполнить каждое пожелание плательщика; объясните, почему без этого остаются противоречивыми существенные факты. Инспекция может возразить, что документ уже представлен, не относится к периоду или находится у самого заявителя: ответьте по конкретным реквизитам.
Блок В. Допрос и замечания к протоколу
До явки заполнить: [кто вызван; ИП/директор/свидетель; чей налог; основание 31 или 90 НК; дата и место из вызова; предмет; полномочия адвоката/представителя]. У вызова нет универсального срока ответа из статьи 93: ориентир — законное уведомление о конкретной явке. Неявку и просьбу перенести обосновывайте заранее документами, а не молчанием.
До подписания протокола [дата, номер] прошу включить замечания. На странице [номер], в ответе на вопрос [номер] записано [фраза], тогда как мой ответ был [точная фраза]. Обстоятельство [факт] известно мне [из личного участия / со слов конкретного лица]; это различие в протоколе не отражено. Предъявленный документ [реквизиты] относится к [период], а вопрос задан о [другой период]. Прошу приложить [документ], отразить замечания и выдать копию протокола.
Не готовьте вымышленные ответы или коллективную версию. Правдивое «не помню» отличается от согласованного уклонения. Статья 51 Конституции применяется к конкретной защищенной сфере; она не отменяет автоматически передачу бухгалтерских документов. Проверяемого ИП нельзя превращать в свидетеля о собственной деятельности и штрафовать за такой статус: ВС № 67-КАД25-12-К8. Директор ООО и само общество — разные субъекты; перенос позиции требует фактов.
Блок Г. Осмотр или выемка
На месте внесите в журнал: [время начала/окончания; постановление и утверждение; мероприятие; лица, удостоверения, понятые; помещения; перечень предметов; фото/видео; замечания]. Для выемки нужны индивидуальная опись, номера носителей, упаковка и копии. Просьба об их выдаче не должна превращаться в физическое препятствие законному действию.
В описи указан «ноутбук». Прошу дополнить: изготовитель [ ], модель [ ], серийный номер [ ], состояние [ ], упаковка/пломба [ ], приложения [ ]. В изъятую папку входят [наименования, периоды, количество]. Прошу зафиксировать возражение об относимости [конкретного предмета], выдать копию протокола и копии изъятых оригиналов.
По статье 94 копии оригиналов передают сразу, при невозможности — в течение пяти рабочих дней. Осмотр и выемка имеют разные основания, а жилище — отдельную защиту. Согласие на специальный осмотр при взыскании не предполагается из того, что компания однажды участвовала в проверке.
Блок Д. Экспертиза
По постановлению/вопросу о назначении экспертизы [дата, номер] просим исследовать [объект] за [период]. Предлагаем вопросы: 1) [какой фактический объем/характеристики подтверждаются исходными данными]; 2) [возможна ли операция при точно заданных ресурсах]; 3) [какие исходные ограничения влияют на вывод]. Материалы: [перечень оригиналов/образцов]. Эксперт/учреждение: [квалификация, независимость, сведения о стоимости и сроке]. Юридическую квалификацию налогового права в вопросы не включаем.
Отвод: [конкретная зависимость/заинтересованность и доказательство]. Дополнительная экспертиза: [неполнота/неясность и требуемое дополнение]. Повторная другому эксперту: [ошибочная методика/недостоверные исходные данные/обоснованное сомнение и проверяемая причина]. Для налоговой экспертизы статья 95 и судебной статьи 82 АПК документы и процедура отдельные; предложение эксперта в инспекцию не назначает судебного эксперта.
Ходатайства подавайте так, чтобы обеспечить исследование до решения; замечания к протоколу — до подписи, поздние возражения с объяснением причин. После поступления заключения внесите его в матрицу вместе с возражениями обеих сторон. Ошибки: один подписанный акт вместо цепочки исполнения, эксперту — вопрос о законности налога, критика вывода без исходных данных, обещание автоматической победы из-за дефекта одного протокола. Передача в следующий документ: возражения или судебное ходатайство.